财税下招标企业风险管理与内部控制

　财税下的招标企业风险管理与内部控制 [ 摘要]随着国家对招标代理业准入门槛的不断放宽，各种未知风险增加，对招标企业内控水平也提出了新的要求和挑战。基于财税风险视角，对招标企业风险管理和内部控制存在的问题展开分析，并据此提出相应对策，以期为招标企业降低财税风险顺利发展提供借鉴。

　[ 关键词]财税视角；招标企业；风险管理；内部控制 招标企业身处社会经济不断变化、快速发展的新时期，必须明确发展诉求，把控正确的发展方向，通过完善自身来适应市场环境。随着新会计准则的出台，财务人员有了更大的核算自主权，这也使得企业风险管理和内部控制制度暴露出一些问题。而随着我国经济的快速增长，政府与企业的投资规模逐渐加大，招投标也已成为我国经济活动中的重要内容，因此招标企业要正视企业内部控制存在的问题并加以解决，进而确保企业会计工作的质量，进行有效的风险管理，降低财税风险，推动公司向前发展。

　1 招标企业风险管理和内部控制存在的主要问题 1.1 风险管理和内控执行力度不够 内部业务部门对风险管理和内控及其重要性缺乏足够的认识。主要表现在两方面：一方面，认为在当前复杂多变的市场环境与业务条件下，内控无法切实解决企业面对的经营困难，因此对公司制定的内控制度置之不理，最终难以执行到位。另一方面，部门业务人员阳奉阴违，表面上是在遵循制度规范，实则想法设法的造假以达到其目的，例如，招标企业中评标专家费用发放表问题上，业务人员通过模仿专家签字，后期套打领取金额，专家费重复报销等途径以实现其从财务多报销费用的目的。再者公司内部控制缺乏针对性的监督与考核机制，使得公司内部控制的环境得以丧失，进而严重打击了公司在执行内部控制方面的主动性。

　1.2 财务与部门业务信息不对称 招标企业的财务部门与业务部门在部分信息方面，存在短期的不对称状况。首先，由于信息的不对称，来款回单未能及时入账，导致保证金不能及时退款，退款回单未能及时入账，容易导致保证金重复提交退款的情况。招标企业的性质决定了其收退保证金往来流水特别多，开标结束后，特别是未中标方催促退保证金导致业务人员重复提交退款申请，加之快速退款和及时记账的滞后性，就使得重复退款情况频发。其次，与相关业务所掌握的信息难以形成匹配，进而造成与招标业务相关的保证金的收退时间过长，财务与招标业务无法有效衔接，招标业务收费完整性与及时性难以掌控，严重影响公司在招标业务方面的工作效率，甚至会造成财务损失，背负法律责任。

　1.3 电子发票重复报销问题现象日趋增多 近两年来电子发票开始普及，这虽然给国家税务人员和财务开票人员减轻了负担，但电子发票可重复自行打印的特性，同时也给企业税务审查带来了麻烦，那就是重复打印报销问题，对于业务量庞大的单位，此类问题尤为显著。

　2 完善招标企业风险管理和内部控制的相关对策 2.1 全方位完善风险管理内控制度，切实提高执行力度 招标开标完善企业 OA 流程，让专家费单据有痕迹可以追溯，即使财务一再给业务人员强调专家费等单据严禁重复报销，财务人员也依然要抱着怀疑的态度，对业务多的部门报销的每张专家费单子进行登记，并对每张单子通过核对 OA 流程及其招标公告文件，杜绝重复报销问题。针对模仿专家签字问题，要求报销时专家费发放表必须后附专家签到表，针对发放金额不实问题，要求业务部门专家费发放表除专家本人签字外，全部机打，并且一旦发现金额数字整体错位的情形一律退回，不予报销。因此，招标企业应结合自身状况，制定并不断优化适合公司发展的风险管理和内控制度，同时设置针对性的检查考核指标，定期对内控的执行情况检查考核，确保公司内控制度能够执行到位。此外，为了让内控的效果发挥至极致，还应设立评价与激励机制，以此促进企业长远利益与管理层利益达成一致，助推内控目的的实现。同时，招标企业还应构建适合自身的风险防范体系，对风险进行评估管理，尽可能将风险降低至可接受的低水平。企业在做好内控管理防范的同时，还应自觉地接受监督部门的监管，做好风险防范体系的构建工作，并加强内部控制制度的完善。

　2.2 严格审核业务部门提交的 OA 流程，联查记账软件数 据及网银数据，以杜绝标书费漏缴及重复退款问题首先，要求业务部门所有业务都要走OA 流程，以实现管理部门特别是财务部门对业务流程的监控。其次，应对重复退款的风险，一方面，企业可以通过增加财务人员实现快速退款和及时记账；另一方面，如果不加人，对于业务量特别大，有条件的招标企业可以考虑联系财务记账软件，银行，以及 OA 系统开发商三方合作，打通接口，实现网银来款退款自动记账功能，以及记账信息自动传送 OA 的功能，一旦实现，将极大程度减少不必要的重复劳动，提高风险管控的效率和准确性。

　2.3 建立电子发票备案登记簿制度 财务稽核人员对每个部门单独建立一份电子发票备查表，设置发票的几个关键识别要素：发票号，发票金额，开票单位，开票时间，报销人等。业务部门报销含电子发票的报销单，必先一同报送登记好的电子登记表，业务部门自己同样留存一份本部门的登记表，实现双审核全员参与，有效避免电子发票的重复问题。

　3 结语

　招标企业要立足财税视角审视自己的财税风险，完善风险管理和内部控制，严格审核监督，提高内控执行力，打造更趋完善的管控机制，将风险管控理念渗入到更多的管理事务工作中，动员企业全员主动地参加内控管理工作，不断地对内控机制进行调控，为招标企业健康发展保驾护航。

　【参考 文献】

　[1]马媛媛.浅谈新会计准则下招标公司内部控制[J].经济师，2017(11). [2]王卓.基于财务风险管控视角下企业内部控制新策略[J].商场现代化，2019(15).

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