有效防范经营风险提高内部控制审计质量
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来源：网友投稿
摘要：提高企业的执政能力和盈利水平，防范企业经营风险，最直接和最有效的途径就是提高内部控制审计质量。文章通过内部控制审计的概念目的及审计的要点和主要方法，论述了如何提高内部控制审计质量，旨在达到有效防范经营风险的目的。
关键词：内部控制；审计质量；经营风险
随着我国经济的快速发展，如何防范企业经营风险，提高企业的执政能力和盈利水平，越来越被企业领导者所重视。其方法之一就是通过提高内部控制审计质量，充分发挥审计监督职能，促进内部控制制度和约束机制的建立健全，确保政令畅通和经营目标的实现，有效防范经营风险。
一、内部控制审计的概念和目的
内部控制审计是指企业内部审计机构和人员为有效地实施对生产、经营业务活动的控制，保证企业资产的完整和会计资料的真实可靠，保证公司经营方针的贯彻和经济效益的提高，对企业内部控制制度的完善性及有效性所进行的检查、测试和评价。
内部控制审计的目的是合理地保证组织实施以下目标：遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；信息的真实可靠；资产的安全完整；经济有效的使用资源、避免不必要的成本费用，以求盈利；保证各种岗位正确履行职责，提高经营效率和效果；预防错误和弊端的发生，为加强管理提供依据。
由此可以看出，内部控制制度审计是全方位的从根本上加以控制，是企业管理更加规范化的必要手段，是企业防范经营风险的直接途径。
二、内部控制审计的要点
只有掌握内部控制审计的要点，才能在工作中抓住重点、有的放矢。
（一）评价被审计单位的控制环境
重点审查经营活动的复杂程度、管理权限的集中程度、法人治理结构的健全性和有效性、组织机构和职责划分的合理性等。分析企业设置的控制环节、控制措施是否健全，各项规章制度的制定是否符合国家方针政策。
（二）评价组织风险管理机制的健全性和有效性
重点审查可能引发风险的内外因素、对抗风险的能力、风险管理的具体方法和效果。分析各项内部控制制度是否符合企业实际，是否完整、严密，是否相互衔接；是否覆盖了企业生产经营的全过程，以及所有的岗位和个人；是否真正起到了保护资产完整、防止弊端的发生。
（三）评价控制活动的适当性、有效性、合法性
重点审查控制活动对风险的识别和规避、建立的适当性和执行的有效性。分析各项经济业务是否建立了相应的规章制度，不相容职务是否分离，是否经过授权、主办、核准、执行、记录、监督六个步骤；是否符合市场经济运行的规则，是否符合本单位的实际情况。
（四）评价组织获取及处理信息的能力
重点审查获取财务信息及其他信息的能力、信息处理的及时性和适当性。分析财务软件的可靠性、准确性及获取数据的及时性、完整性，对非财务信息获取的途径是否畅通、可靠，信息处理是否安全、便捷、符合企业管理的需要。
由以上四个部分作为内部控制审计的要点，基本上涵盖了企业管理的主要方面。
三、内部控制审计的方法
内部控制审计的方法有很多种，根据各个企业的实际情况可以选择最适合的几种方法结合使用，以达到提高审计质量、有效控制经营风险的目的。
（一）谈话询问
审计人员通过询问不同层次、不同岗位、不同职责的人员，了解内部控制制度的实际运行和执行情况。应特别注意选择的询问对象要分层次，应包括领导人员、管理人员、生产技术人员、一般工作人员，询问的内容应明确、具体、便于回答。询问要注意方式，避免问一些引导式的问题，如是否执行了某某程序，而要问一些诸如某程序是如何执行的问题。从回答中特别注意分析那些模糊的或前后矛盾的回答。
（二）审查书面资料
审计人员通过审阅有关文件资料，获得概括性的整体印象。审计人员需要审阅的主要内容包括：企业整体概况；单位组织机构系统图；单位的岗位职责和工作标准；重大事项的会议记录；有关管理决策与经营计划的文件、资料；有关业务处理流程图；外部各种检查、审计的报告和资料；有关会计凭证、账薄、报表、经济活动分析等资料；相关的统计台账、报表等资料；内部管理的规章和制度等。
（三）实地观察和检查
审计人员到业务处理现场进行实地检查，通过对企业有关内控制度查阅与实际业务执行情况对比分析，判断业务处理程序遵循内部控制制度情况，以确定实际的工作程序是否符合内控制度的要求，内控制度是否得到认真执行。从而可以进一步审查通过审阅与询问方式掌握和了解的内控制度是否真实可信，是否真正落实到实际工作中。
（四）重做验证
审计人员可以选择一项经济业务，根据内控制度规定的业务处理程序重做一遍，以验证有关部门是否按规定处理经济业务，是否达到理想的效果。这是验证内部控制是否真正发挥作用最有效的方法。但在工作中要注意成本效益的原则，限制重做的范围。
通过以上方法，对内部控制进行综合性评价，指出内部控制方面存在的薄弱环节，分析内部控制失控点的影响和可能造成的后果及风险，并提出明确、具体、切实可行的意见和建议。这样既提高了内部控制审计质量，又达到了有效防范经营风险的目的。
参考文献：
1、中国内部审计协会.中国内部审计准则[S].2003-2004.
2、审计署.审计署关于内部审计工作的规定:第四号令[Z].2006-11-06.
3、审计署经贸司课题组.企业经济责任审计[M].中国电力出版社,2001.
（作者单位：天津军粮城发电有限公司审计部）