浅析企业内部控制管理

企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些企业由于没有建立和完善内部控制制度，经济发展受到严重制约。加强企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。
一、内部控制概述
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程，一般包括内部管理控制和内部会计控制。纵观国内外的诸多案例，一个企业的盛转衰历程源于外部和其内部的多方面原因，而内部控制薄弱是其败落的根本原因。其目标：（1）合理保证企业经营管理合法合规。（2）合理保证企业资产安全。（3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。（4）提高经营效率和效果。（5）促进企业实现发展战略。
二、当前企业内部控制存在的问题
1.企业治理结构不完善， “内部人控制”现象严重。在现阶段，我国公司的法人治理结构还不是很完善，内控制度不健全，“内部人控制”现象十分严重，现有的制度约束明显不足，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业工作秩序混乱，股东大会、监事会等内控的关键部门在公司中发挥的作用十分有限，基本可以说是形同虚设，严重影响了公司内部治理结构作用的发挥，从而无法确保公司的可持续发展。
2. 内部审计控制薄弱。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。但是当内部审计人员越来越多地涉足风险管理领域时，其与管理者之间的界限也就变得越来越模糊，管理者对其缺乏正确的认识，这对其独立性构成了严重威胁，未能充分发挥其应有的作用。
3. 风险意识差，内部压力不足。市场竞争日趋激烈，企业面临的经营风险越来越高，但是从目前企业状况来看，企业的风险意识比较单薄，缺乏风险控制的有效机制。无法有效遏制企业风险的发生，管理者可能做出错误地估计和判断，导致错误地决策。
4.缺乏有效的监督机制。会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。
5.没有充分重视企业文化。企业文化虽然是无形的东西，但却对提高凝聚力有着很好的效果，而企业的凝聚力是内部控制水平高低的重要决定因素之一。
三、企业实施内部控制的有效对策
1.建立健全企业制度，是保证企业各项工作顺利进行的基石。在遵循全面性、重要性、制衡性、适应性及成本效益等原则的基础上，健全企业的内控制度，如：不相容职务分离、授权审批、预算及会计系统控制、营运分析及绩效考评等等，只有完善并有效实施了内控制度，才可实现企业内部责、权、利的相互制衡，对企业管理者的行为有一个良好的约束，保证董事会的核心地位，保证各项规则的顺利进行，进而保证企业经营目标的实现，保证广大股东的合法权益。
2.提高员工整体素质，营造良好的企业文化氛围。首先企业要形成任人唯贤的用人机制，配置合格的人才，着力提高管理者尤其是高层管理者的素质，树立以人为本的观念，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性、创造性，从而达到内控的最佳效果。在培养和选择管理者时重点考虑：管理者的职业操守、道德观、价值观、世界观，管理者的知识与经验、对待和承担经营风险的方式，管理者对信息处理以及会计功能、人员所持的态度，逐步形成一套适合自身企业发展的考核机制，促进员工整体素质的提高。管理者以身作则，树立良好的榜样，诚实和道德才会得到巩固和加强，通过严格的规章制度来促进良好的企业文化形成，遵循健康、严谨的行为准则，培育蓬勃向上的企业文化来提高企业的凝集力。
3.强化内部审计作用，提高内部控制作用。在设计内审机构时，应将独立性作为重要的原则，在这一原则的指导下，内审机构在人员、工作、经费等各方面都应独立于被审计部门的经济活动之外，其职能不受管理者和其他职能部门或个人的干预，以体现审计的客观性、公正性、和有效性。才能发挥其对内部会计控制的监督保障作用，才能提高内审的威信。
4.健全风险评估机制。风险评估是分析和辨认实现有关目标可能发生的全面风险，以便形成确定的应该如何对他们进行管理的依据，知识实施内控的重要环节。内控的重点环节是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，内控的建立是与风险管理的要求相并存的。证应为存在各种各样的风险，企业才应该建立良好的内控系统，配合风险管理，实现企业目标。
在当今激烈的市场竞争环境下，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的作用。因此，做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大意义。 西山煤电（集团）有限责任公司水泥厂  张俊英

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