关于上市公司内部审计有效性提升的探讨

摘要:内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。公司内部审计的主要宗旨是增添企业价值，从而达到改善公司内部运营的目的。上市公司内部审计的有效性，直接关系到公司的治理方针问题。本文根据我国上市公司的发展概况，结合国内外上市公司内部审计的成果，探究适合我国上市公司内部审计有效性的发展战略。

关键词:内部审计上市公司提升有效性

上市公司的内部审计是指公司内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进公司经营目标的实现。

一、上市公司内部审计特征

由于上市公司的经营模式更为复杂，其存在的经营风险更大，所以，对内部审计提出了更高的要求。综合来看上市公司内部审计的特征主要有以下几点：内部审计责任更为重大。上市公司的内部审计必须要满足企业经营者对该企业实际经营状况的了解，从而降低投资风险。这不仅可以维护股东的利益不被侵害，而且还能创造良好的外部环境，控制了潜在的投资风险；内部审计风险更大。上市公司比非上市公司更要承受着资本市场的约束，接受着内外审计的监督和市场检验。同时，公司内部存在的控制缺陷，如虚报利润和造假账等等都给内部审计增加了控制难度，内部审计要在内忧外患的情况下维护该上市公司的利益，在充当公司决策者助手的同时还要履行监督控制职能，种种问题都会使内部审计风险增加；审计工作难度更大。审计工作人员在快速适应市场变化的同时还必须具备能时刻发现企业经营模式风险的能力，在日常工作中还要协调各方的关系来达到内部审计的目的。所以上市公司的经营环境既艰难又复杂，对内部审计的要求也就更严格，工作难度加大。

二、内部审计对上市公司的重要性

通过对内部审计的认识，得知内部审计主要是针对企业部门的经济活动支出，以及监查企业部门自身存在的问题，及时的进行督促改进，使其在瞬息万变的市场环境下立于不败之地。由此可见，内部审计和上市公司的命运也是紧紧相连，密不可分的。“内部审计是完善公司治理、促进公司内部控制有效运行、改善公司风险管理方面的核心工作”。其功能有以下几点：

(一)参考与协助的能力

随着社会的不断进步发展与不断深入，上市公司股份制的发展，各持有股份的大小股东在公司执行决策权时都存在着一定的差异，而董事会决策的制定与实施，直接关系到公司的成败和兴衰，因此，就需要审计部们查询、证实、分析、准确无误的信息，在进行内部审计的过程中，切实为董事会及股东服务，协调意见，进而督促，代为管理，提高成果效益，促进上市公司内部的和谐发展。

(二)管理控制功能

内部审计部门是和企业紧密相连的，而是通过上市公司的经济活动和经营管理模式来查发现问题的存在,并且通过自己的内部审计活动，对公司各个部门的经济管理模式、管理方式、经济支出等进行如实的查证、点评、督查，及时发现存在的问题，向公司上级部门报告，并提出改进管理的建议和意见，帮助被审计的其他部门制定合理有效的内部审计控制规定和政策，帮助公司各个单位、部门的管理者做出更为科学、合理的的决定，从而制定与执行更为有效的经济管理制度，从而达到企业经济效益的提升。

(三)测评性能

内部审计工作人员经过测评控制制度有效性与技术性，能及时发现公司各部门在内部控制制度的执行是否存在漏孔、瑕疵、不足之处。发现问题的存在以便于及时给予提醒并提出补救方法，督促并协助该部门建立一套完整的能增强审计人员责任心的方案，以此来提高经营者的领导水平能力，强化其合法经营的理念。

三、我国上市公司内部审计现状

随着我国市场经济体制的建立和发展,改革开放的不断深入，我国各上市公司开始逐渐建立健全企业管理制度、企业内部审计制度等，同时，各企业经济监督体系也得到有效改善。诸多公司的管理制度由原有的传统型走向了经济型，企业内部审计制度也越来越被更多的上市公司所接受，审计制度得到了长足发展，但是由于客观和主观原因的存在，使我国上市公司内部审计仍然存在较多的问题，比如内部审计内在地位不明确、独立性不到位、审计人员的素质差异较大、审计能力普遍偏低等等。本文主要着眼于我国上市公司内部审计的现状，找出其存在的不足，以便于改正和解决。

(一)内部审计的独立性不够

审计的独立性，是审计监督区别于企业内部其他监督部门的本质特征。内部审计的独立性能使内部审计更具有权威性、客观性及公正性。目前，我国上市公司的内部审计类型主要有总经理领导下的内部审计、董事会领导下的内部审计、财务总监领导下的内部审计、监事会领导下的内部审计和财务经理领导下的内部审计等，其中财务总监和财务经理领导下的内部审计的独立性较弱。我国上市公司的内部审计大多是董事会和总经理领导下的内部审计，但由于公司治理不完善等原因，内部审计的独立性也未能充分发挥出来。

(二)内部审计人员素质偏低

我国企业内部审计人员素质偏低是普遍现象。比如企业内部审计人员大多是事后的“查错防弊”，这些工作基本上是最基本的审计工作，没有任何创新之处。或是企业聘用一些从未从事过审计工作的会计人员兼任内部审计人员，内部审计人员的业务能力、学识水品也不够。

(三)内部审计执行能力不够

目前，由于某些企业决策管理层对内部审计重视度不够、内部审计人员的素质又较为低下等一系列原因，大部分上市公司都对经营管理领域的内部审计较少涉及，而只着眼于查错防弊，使得内部审计执行能力较差，甚至，某些上市公司的内部审计形同虚设，只是为了响应公司治理而设置一个财务隶属部门，并没有真正地发挥审计作用。

(四)审计方法落后

由于我国审计发展较晚，加上较多上市公司对企业内部审计的轻视，使得内部审计技术发展缓慢，对资料分析和技术流程等仍采用传统的审计方法，对计算机审计技术重视不够，审计方法落后，降低了审计功能和效率。

四、提升上市公司内部审计有效性的措施和建议

(一)提高内部审计组织机构的独立性与重要性

为了确保内部审计有效性。加强内部审计组织机构的重要性和独立性，就必须要有效的确保内部审计组织和工作人员在组织机构上与业务上有一定的独立性，首要条件是要符合建立我国上市公司实际情况的审计制度机构，并且对审计制度机构的操作更加的细致化，使之受到法律的约束。在此同时，确保审计制度机构中的每位成员都具有独立性也至关重要。因此，要有效的提升审计机构的质量，就必须要加强审计机构组织的独立性。

(二)适当的提高内部审计人员的专业水平和素质

内部审计人员的专业水平和素质严重的影响着内部审计的有效性。上市公司要立足于日益激烈的经济市场，与跨国公司竞争，首先可以从公司内部着手，提高内部审计人员的专业水平和素质。不断的更新审计人员的专业知识，让他们随时了解国际内外的内部审计组织机构发布的新法规、新技术、新规则，鼓励其积极参加各类审计师的测试考试，借此来提高审计人员的专业水平和素质。

(三)提高企业内部审计的执行能力

企业内部审计的执行能力直接关系着内部审计管理体系的建立和完善。要做好这项工作，我们应该做到以下几点：一是尽可能的利用审计内部决策，使审计价值得以实现。对于内部审计存在的诸多问题，与当前单位与企业的实际情况相结合，及时提出解决的方案。二是在审计决策的过程中了解事实真相，切实的进行监督和咨询，努力做到是实事求是。三是做好审计的后续工作。在审计结果出来后及时地采取一系列的纠正措施。

(四)改善企业内部审计技术方法的创新

引进先进的审计技术，例如利用先进的计算机软件来辅助内部审计工作，从而降低审计负担，运用数据收集、资料分析、技术流程、数据证实等高科技技术来适应内部审计需求的发展，能更快、更准确、更好地提高工作效率。

五、结束语

内部审计的有效性影响着上市公司的发展与生存，上市公司内部审计机构为了能够更好的提高其内部审计有效性，应当通过多种渠道对其内部审计质量加以控制和评审，并对其审计结果进行理性的思考与归纳总结，寻求更多的实证作为数据依据，借鉴国外优秀的内部审计范例，不断吸取经验，并重点结合该上市公司的实际情况，总结一套切合实际的有发展潜力的审计计划，不断推动公司健康快速的发展。

参考文献:

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