加强单位会计监督治理对策研究

【摘 要】会计职能随着经济的发展而变化，会计新职能变化为由核算转向管理，其会计监督职能也尤为显得重要，这就要求各单位加大内部控制的整治力度，充分发挥企业会计监督职能。

【关键词】会计监督；社会监督；内部监督

会计监督包含在经济监督体系中，其职能是会计基本职能之一，是通过《会计法》立法的形式赋予会计机构、会计人员一定的职权，也会计监督的直接目的，是确保各项经济活动的合法性、适当性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，最终目的是提高特定主体工作效益。

1 会计监督的内涵

会计监督的定义广义来说是指对会计组织、会计人员、会计活动和会计信息等进行的监察和督促。狭义来说，会计监督是指行为主体依照国家法律、各项财经政策、规章制度，对各法律主体的经济业务活动以及会计工作本身所进行的会计监督，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、及时、控制、检查、督促，以达到提高经济效益的目的。企业作为一个会计主体，它的会计监督来自内外界三个方面：一是政府部门的会计监督；二是社会中介机构监督（如：会计事务所、审计事务所、税务师事务所）；三是企业内部监督，即内部会计监督（如：内部设置的审计科）。

2 会计监督的现实意义

会计监督职能在会计工作和社会活动中表现为两方面的作用，主要包括：一方面有利于维护国家的各项财经法律、法规。财经法律、法规是一切法人组织从事经济活动必须遵循的行为规范，会计监督正是依据国家财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等执行情况进行检查，达到遵纪守法的目的。二是会计工作是财政经济工作的起点和终点，所有财务收支都要通过会计来核算和监督。因此，有效地发挥各单位的会计监督职能，对于预防违犯财经法规的行为、保护国家和集体财产的安全完整等具有非常重要的意义。

3 实际工作中会计监督存在的问题

3.1 会计监督执行狭窄，社会监督执行不力

经济活动中，根据《会计法》构建了单位内部会计监督、国家会计监督及社会会计监督三位一体的监督模式。当前不仅国家会计监督、单位会计内部监督弱化，而且社会会计监督不当。根据国际通行做法，监督企业的财务活动要交给社会治理，即交给那些具职业资格的注册会计师进行监督。但当前我国的会计师事务所的职业环境，由于体制原因、执业标准、人员素质等问题，使社会监督作用发挥的不够充分。

3.2 内部控制形同虚设，企业管理体制不健全

目前，我国企业内部管理和控制制度缺失，主要体现在有的单位是缺乏内部监督和控制不当，在制度建设方面没有达到规范行为，突出表现在控制风险、防范舞弊、纠正差错实施不够，没有切实保证会计工作规范有序的进行。

3.3 会计人员素质有待提高，会计职业道德缺失

会计人员整体素质参差不齐，一是会计专业知识结构、学历层次和业务能力偏低，只表现在简单做账方面，没能充分发挥会计的全面职能和分析能力。二是会计人员的会计监督意识不强，会计执法观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，没能充分发挥会计职权，由于受会计地位的限制有时不敢坚持原则，在处理局部利益时参与制假、造假，会计信息失真严重，致使会计工作秩序混乱，监督弱化。

3.4 企业单位负责人对会计监督认识不够，阻碍会计的有效监督

目前，在一些单位中，单位负责人独揽大权，人权、财权、物权、管理权统统包揽于一身，股东大会、董事会履行职责缺失不到位，单位领导为了追求自身短期利益最大化，唆使业务人员办理违法会计事项，教唆会计人员做假帐，伪造会计凭证，从而使得会计工作受制于单位管理当局，因而影响正常会计工作，会计监督不当。

4 强化企业会计监督的具体措施

4.1 完善会计法制，加快会计监督法律体系建设

会计监督的有效实施，离不开健全可行的一系列法律法规，要加强我国会计法律体系的建设。随经济发展变化，进一步明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以便于个单位实施的监督职能；对会计违法行为加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对《审计法》、《注册会计师法》、《证券法》、《金融法》等法律、法规根据实际需要进行及时修改完善，切实有效执行《企业会计准则》、《企业内控准则》、《企业审计准则》等，加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法必依、有法可依。

4.2 加强政府监督、社会监督、单位监督三位一体建设

会计方面加强政府监督主要是加强财政、审计、税务、金融机关对单位会计工作的监督，加强社会审计监督主要是加强会计中介如：师事务所、税务事务所的审计监督。大力发展会计师事务所、税务事务所，转变政府对会计的管理职能，充分发挥政府的宏观调控职能，发展市场经济体系的必要手段。首先建立健全单位内部监督制度的基础上，加上外部监督，将专业中介监督与群众监督相互结合起来，保持外部监督与内部监督、政府监督三位一体配套协调一致，构建良好的工作环境，从而确保会计监督的有效性。

4.3 按照公司要求，完善公司治理结构

公司法是每个企业应遵守的法律，规定了公司治理结构的基本原则和标准。这就要求结合每个企业的具体情况，在公司的治理标准中，要把包括公司法人制度、内部控制制度、会计控制在内的内部控制机制与措施的构建其中。其次，在公司内要建立激励与约束机制。就是说完善公司治理机制必须尽快建立市场化、动态的、长期的激励与约束机制。再次，完善独立董事制度（包括内部与外部独立董事制度），强化制衡和监督导向。明确规定独立董事的职责在于通过强化对企业的制衡和监督来维护企业全部出资者的合法权益，保证企业经济活动的合法性。

4.4 建立完善的内部控制制度和企业管理体系

《会计法》明确规定各单位应当建立、健全本单位内部控制制度。我国的企业内控准则的颁布，标志着内控体系的建立，但，我国企业会计监督不力，内控制度的实施还停留在国有大中型企业和上市公司，中小企业对内部监督还存在着很多误解，因此会计监督能力弱化，会计信息失真常有发生。这就要求单位，不管规模大小都要加强内部监督的程度，建立健全的内部监督机制。内部控制制度有效实施的关键从管理层做起，职责分明、分工明确，不相容职务相互分离，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要事项的决策和执行的相互监督；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。整个业务流程和各个环节进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。

4.5 加强会计业务培训，规范职业道德建设

经济在发展，会计业务呈现出复杂化和国际化，这就要求会计人员不断更新、补充会计知识，与时俱进的学习会计专业，并且规范会计人员职业道德建设。不定期举办会计培训班，会计培训与奖励挂钩，鼓励会计人员素质提升；不定期对从业人员轮岗，全面掌握各岗位业务，使会计人员从管理的角度处理问题。

【参考文献】

[1]周丽君.浅议会计监督及其运作要求[J].财经理论与实践，2011，07.

[2]霍卫红.浅谈市场经济条件下如何发挥会计监督职能[J].财务与会计，2010，05.

[3]罗飞，王竹泉.会计监督是保证现代企业制度良好运行的一项重要机制[J].财会通讯，2010（03）.

[4]王跃武，伍中信.论会计监督的涵义与结构[J].财会月刊，2009（34）.

[5]俞元鹉.德国会计环境与会计模式[J].德国研究，2011（03）.

[责任编辑：丁艳]

推荐访问:治理 监督 单位 对策研究 会计