当前税务稽查实践存在问题调研报告

近年来，各级国税稽查部门坚持以打击偷、逃、骗、抗等涉税违法为中心，精心组织和实施各类纳税检查，充分发挥以查促收、以查促管和以查促查的职能作用，为打击涉税违法犯罪活动、维护正常的税收秩序和圆满完成各项国税工作任务作出了积极贡献。但在稽查实践中仍存在一些问题与不足，需要引起重视和不断改进。
    一、问题与不足
    （一）稽查选案存在片面性
    一是案源信息来源少，渠道不畅。税务稽查需要通过获取大量的内、外部信息确定案源，而当前稽查选案的基础信息主要来源于税收征管信息系统，征管环节其他部门以及地税、银行、司法机关等协税护税单位转来的涉税违法信息较少，社会公共信息获取渠道也不畅快，一定程度上造成盲目稽查选案；二是选案方法欠科学，缺乏监督。当前税务稽查选案主要以人工选案为主，缺乏科学、严密的选案指标，加之案源信息来源有限和缺乏监督，较易发生误选、漏选、选人情案或重复选案。
    （二）检查实施存在局限性
    一是个别稽查人员责任心、事业心不强，工作热情不高，人情意识太强，随意执法的现象尚未杜绝；二是证据收集及审查标准欠统一，稽查人员往往凭个人理解及判断能力收集和审查稽查证据，证据的收集及审查存在较大的主观因素和随意性，导致所取证据缺乏关联性、充分性和有效性，证据收集形式和内容不规范，增加了税务执法的风险性；三是外部干扰较大，主要是地方党政干预，经常使稽查人员陷入两难境地，稽查工作处于被动局面，不仅弱化了稽查执法的力度，而且严重挫伤了稽查人员的工作积极性。
    （三）审理定案缺乏规范性
    一是自由裁量欠规范。税务稽查部门对涉税违法行为进行处罚时往往采取“一刀切”的办法，不区分情节轻重，均处以相同的处罚，一方面造成无法震慑应处以较重处罚的违法行为，另一方面造成对情节轻微的违法行为处罚偏重；二是重大案件标准偏高。现行税务稽查案件审理实行三级审理，其中重大案件必须报送国税局重大案件审理委员会审理,由于各地经济发展不匀衡，查处税案情况不一，经济欠发达地区每年查补税款100万元以上的案件较少，但为了达到重大案件报送比例，只好将定性偷税的小案件上报，既加大了市局法规科的工作量，又增大了纳税人负担。
    （四）案件执行缺乏时效性
    主要表现在招商引资企业、重点保护企业执行难，走逃、困难企业执行难，处罚较重的纳税人执行难，加之税务强制执行措施力度有限，部分案件往往难以执行到位，影响了稽查效率。
    （五）队伍建设缺乏延续性
    随着经济社会的日益发展，对税务稽查人员的素质要求越来越高，由于缺乏后续教育与培训，部分稽查人员对会计、税务、法律和计算机等方面的知识较为欠缺，难以适应新形势下税务稽查工作需要，导致办案往往停留在就帐查帐层面上，无法将案件查深查透，案件质量也就不高。
    （六）监督制约存在随意性
    当前稽查“四分离”相互监督制约主要是通过对相互间传递的资料进行审核和审查，主要依靠主观经验进行判断，考核机制尚不健全，重程序、轻质量，重检查、轻选案，重审理、轻执行的现象较为普遍，稽查质量考核指标与实际工作存在脱节现象。
    二、对策建议
    （一）拓宽渠道，完善方法，强化稽查选案
    一是加强部门间的配合，建立健全国、地税稽查部门之间和稽查与征管之间的工作联系和信息反馈制度，注重稽查与工商、公安、检察、法院等司法部门的配合协作；二是建立“人机结合、多头选案”选案机制，彻底解决随意选案、盲目选案问题。案源部门应根据各地经济运行与涉税事项等诸因素之间的关系，进行横向和纵向定量比较，在综合分析的基础上量化选案指标，并通过加强集体领导，全方位、多层次提高案源质量。
    （二）加强制约，强化监督，提高检查质效
    一是制定税务稽查检查环节监督制约制度。实行项目化检查制度，对被检查企业严格实行项目化检查，分行业、税种设立统一项目检查标准，检查人员在对账簿、凭证等涉税资料全面检查的基础上，对确定的必查项目要逐项进行详细、深入地检查和记录，不得漏查、少查，必须按要求认真填制“检查项目表”并签名；严格工作底稿制度，工作底稿统一印制、按序编号，并由专人保管、登记，不得跳号使用，不得遗失、毁损，详尽记录检查过程，按日填制；坚持案件复查制度，在书面复审的基础上，逐步提高下户复查的比例。二是统一证据收集及审查标准。结合国税稽查工作实际，制订《税务稽查案件证据管理办法》，统一规范税务稽查案件证据的收集要求和审查内容等标准，为税务稽查调查取证提供强大的法律保障，从而准确认定税收违法事实，有效规避税务稽查执法风险。三是实行分级分类稽查，规避行政干预。严格按照一定标准，对纳税人进行分类，对不同类别的纳税人确定相应级次的稽查主体，建立起省、市、县三级联查联动、统一调度、协调高效的稽查体系，改善税务稽查管理，提高稽查效能。特别是通过全省（市）联查、上级检查下级、异地交叉检查等方式方法，尽可能回避地方行政干扰，增强稽查威慑力。
    （三）统一标准，规范手段，加强案件审理
    一是依据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》以及其他法律、法规、规章的规定，结合涉税违法情节、性质，制定全省统一的税务行政处罚自由裁量权实施办法，规范统一自由裁量的标准；二是因地制宜划分案件标准，降低重大案件报送比例。对报送市局的重大案件标准，各市（州）应根据实际情况确定重大案件标准，从而有效加大市局对稽查部门较大案件的审理力度，同时重大案件报送比例控制在5%左右较为适宜，有利于减轻纳税人负担，方便纳税人享受税务行政救济。
    （四）加大力度，提高效率，完善案件执行
    一是对纳税人实行信誉等级制度，并依照信誉等级确定处罚等级，纳税信誉度越高，税务行政处罚力度就越小；二是强化执行措施，依法采取税收保全和强制执行措施，加大执行力度，加强与法院的配合，借助司法力量提高案件执行效率；三是争取政府支持，与相关部门建立良好的协作关系，形成严密的协税护税体系，保证案件执行落到实处。
    （五）加大培训，充实队伍，提供人员保障
    一是建立科学的稽查人才调配、教育、培训机制，努力构建一支“政治过硬、业务熟练、纪律严明、作风优良、执法公正、管理有效”稽查队伍，通过科学调配、加强教育、强化训练，更新知识结构，挖掘人员的潜能，培养更多的复合型人才，提高稽查队伍的实力，不断适应新形势下稽查工作的需要；二是加强教育培训，开展后续教育，通过岗位培训、能手选拔、等级考试、职级评定等各种形式不断提高稽查人员综合素质，特别是信息化条件下的办案能力；三是彻底实现稽查环节“四分离”，加强相互监督，有效预防职务犯罪的发生。
    （六）优化考核，深化监督，提高稽查绩效
    一是针对新《税务稽查工作规程》对稽查选案、检查、审理和执行四个环节的业务流程、操作程序、办案权限、质量标准、执法责任等有关规定，进一步研究细化出台可操作性的稽查工作考核制度，有效规范检查人员的执法权，促进稽查执法的规范、公正和效率；二结合分级分类稽查实行分类分项综合考核，针对区域经济总量、宏观税负、一般纳税人数量等指标，实行分级分类考核，真实有效地反映各地稽查工作实绩；三是因地制宜制定稽查收入目标计划任务，改变按稽查人员数量或区域经济总量分配稽查计划的做法，应根据各地稽查查补收入占税收总量的比例、宏观税负的高低分配稽查计划，将查补收入列为稽查工作重要考核指标；四是加大考核检查力度，杜绝人为操纵考核指标，对弄虚作假、人为操纵考核指标的现象及时进行纠正，对检查发现有违反规定的现象从严查处。

推荐访问:存在问题 调研报告 实践 税务稽查