企业财务会计内部控制实施着力点探讨

摘 要：在企业的经营发展过程中，财务会计内部控制的主要作用就是降低企业风险，使企业的经济水平得到提升。但是在以往企业财务会计内部控制中依旧存在诸多问题，难以保证企业财务会计内部控制的工作质量，且容易造成一些不必要的损失。为促进企业财务会计内部控制的有效进行，就针对企业财务会计内部控制的流程及实施要点进行分析，希望能为企业财务会计内部控制的发展提供有利依据。

关键词：企业;财务会计;内部控制;实施要点

中图分类号：F275      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）29-0132-02

近年来，随着我国社会经济的快速发展，企业面临着更加严峻的市场竞争，为保证企业能够在市场竞争中站稳脚步，需要积极加强企业财务会计内部控制，帮助企业规避风险，通过各种合理有效的方式提高企业资源的利用率，使企业能够获取更高的经济效益及社会效益。深入分析企业财务会计内部控制的流程及实施要点，有利于为企业决策提供可靠的参考依据，促进企业财务会计内部控制的进一步发展，从而为企业的长远发展奠定良好基础。

一、企业财务会计内部控制的流程

（一）事前控制

在企业进行经济活动之前，需要做好相应的控制管理，具体工作内容有以下几个方面：（1）内部控制制度的建设。（2）结合企业发展情况，对企业经济活动进行分析，并制定科学合理的预测方案，便于为企业经营管理及重要决策提供可靠的参考依据。（3）全面分析各种决策方案，从中选出最佳的方案。（4）确定考核指标，做好预测控制[1]。

（二）事中控制

在企业进行经济活动时，需要严格做好财务会计控制工作，具体工作内容有以下几个方面：（1）根据企业的预算标准、岗位责任及会计制度等等，做好交易项目的审核工作。（2）结合会计信息系统中的数据信息进行有效的会计控制，其中包括了会计报表、会计账薄等等。（3）按照会计核算的程序对交易项目进行全方位的控制。

（三）事后控制

在企业经济活动结束之后，需要对交易事项的处理结果进行控制，将其反馈给财务会计内部控制部门，便于对财务会计内部控制进行合理有效的优化，促进企业财务会计内部控制水平的提升[2]。首先，需要做好重要金额活动的核对，其中包括了账实核对、账账核对、账表核对等等。其次，做好各项交易活动的监督评估工作，确定交易活动是否符合预定的程序，是否出现不符合程序的工作事项，对制定好的内部控制程序进行评估，便于对其进行合理优化。最后，需要做好岗位考核工作，对各个岗位的工作情况进行评估，确认其是否完成工作任务，并实施合理有效的奖惩措施。

二、企业财务会计内部控制实施要点

（一）优化财务会计内部控制环境

为促进财务会计内部控制的有效进行，需要重视对财务会计内部控制环境的优化，以此保证各项工作的有序进行，使企业财务会计内部控制的效率及质量得到有效提升。首先，需要对企业的治理结构进行完善，其中包括企业产权明晰，将监事会、董事会与股东大会所需的權利落实到底，使其能够形成一种科学合理的制衡机制。其次，需要保证组织结构的合理性，结合企业的规模及行业特点对组织结构进行合理调整，明确各个部门、各个人员的工作职责，使财务会计内部控制的执行力得到有效提升。最后，需要对企业内部审计工作进行强化，对企业财务会计进行全面监督，使企业内部审计工作的科学性及有效性得到提升。同时，需要保证企业的员工晋升、员工培训及员工招聘的公平性及公正性，并合理优化业绩考核制度及相关的奖惩制度，以此调动员工积极性，使财务会计内部控制的工作环境更加活跃[3]。

（二）实施财务会计内部控制反舞弊机制

根据以往企业财务会计内部控制情况来看，整个过程很容易出现人员舞弊行为，这就需要对财务会计内部控制实施反舞弊机制，以此保证财务会计内部控制的有效进行。首先。在企业进行经济活动的时候，必然会出现一定的信息流、物流和资金流，这就给财务会计内部控制带来许多舞弊的机会，若无法对其进行有效控制，势必会造成较大的损失。为解决这一问题，需要充分了解企业的规模及内部控制情况，进而对舞弊机会因子进行控制。要充分发挥独立审计部门所具有的功能作用，使企业内部审计人员能够及时发现舞弊风险，进而对其进行有效处理。同时，需要制定较为完善的惩罚制度，坚决打击所有的舞弊行为。其次，需要对员工职业道德教育进行强化，使员工能够树立遵守规则、爱岗敬业的意识，从而以更好的状态参与到财务会计内部控制中。最后，需要建立完善的举报机制和投诉机制，以此发挥各方的监督作用，促进各个部门、各个员工的相互监督，使企业财务会计内部控制更具有实效性。

（三）加强财务会计内部控制的自我评估

为促进企业财务会计内部控制的持续发展，需要重视财务会计内部控制的自我评估，将其贯彻到财务会计内部控制的全过程[4]。具体来讲，首先，要组建专门的财务会计内部控制监督部门，明确其评估职能，结合企业的发展情况，合理安排财务会计内部控制监督人员，并及时向上级报告。其次，需要将评估报告作为依据，其中包括实时性漏洞、重要缺陷、一般缺陷等等，进而以合理的方式对企业财务会计内部控制进行优化。比如，舞弊、错报等问题就是财务会计内部控制中的一般缺陷。在评估报告的编制过程中，需要确认制度是否完善、内部控制是否有效、年度内控检查监督计划执行情况，内部控制是否存在重大风险、后续的内部控制工作计划等等，以此保证评估报告的完整性，为财务会计内部控制的改善提供更加可靠的依据。

结语

综上所述，财务会计内部控制对企业的现代化发展有着较为重要的影响作用。当前，许多企业在财务会计内部控制方面依旧存在一些问题，导致企业面临的风险较大，不利于企业的长远发展。因此，必须要加强对企业财务会计内部控制的研究，在充分了解企业财务会计内部控制问题的基础上，采取合理有效出的措施对其进行改进，不断提高企业财务会计内部控制的水平，为企业的持续发展奠定良好基础。

参考文献：

[1]  李英姿.刍议企业财务会计内部控制实施着力点[J].中国市场，2019，（27）：150-152.

[2]  梁志勇.试论财务会计内部控制实施路径[J].环渤海经济瞭望，2018，（6）：151.

[3]  田苗.有关企业财务会计内部控制实施路径[J].现代经济信息，2018，（9）：306.

[4]  黄菊英，敬文举.浅谈企业财务会计内部控制实施着力点[J].财会通讯，2014，（20）：75-76.

[责任编辑 兴 华]

收稿日期：2019-08-19

作者简介：药清（1987-），女，山西晋中人，讲师，硕士，从事财务管理研究。

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