亚行贷款农村能源生态建设项目国内资金配套体现形式及相关账务处理刍议

   亚行贷款农村能源生态建设项目是亚洲开发银行应中国政府的申请，在河南、湖北、江西和山西4省的37个县的296个村实施的以沼气为纽带的生态农业建设项目。樟树市是项目实施县（市）之一，根据批复，全市项目计划总投资1285.76万元，其中亚行贷款74.8万美元，国内配套664.92万元人民币。参与项目实施农户460户，按照“猪-沼-果（菜、稻、药、渔）”三位一体模式，开展沼气生产生物质技术转化及相关配套工程建设。　　

根据亚行贷款农村能源生态建设项目管理备忘录，国内资金配套是项目筹资计划不可缺少的重要内容。由于项目涉及农户众多，项目投资是分散的，如何在没有直接指定为亚行项目配套资金的情况下，把确实跟项目有关联，为项目服务的国内资金列入到亚行项目配套，是我们基层项目管理单位人员特别是财务人员应该面对和考虑的。我市亚行项目从2004年正式启动实施，至2007年全部提款报账完成，工程全部竣工，项目总投资1123.3万元，项目资金来源合计1128.67万元，其中国内配套597.64万元。从我市亚行项目的执行情况来看，国内配套主要表现形式，一是财政和农业管理部门的拨入工作经费配套，主要用于项目管理单位的管理费用支出；二是银行贷款配套，主要是农村信用社面向农户的小额信用贷款；三是劳务配套，农民自己投劳实施项目；四是国内项目资金配套，是我市亚行项目最主要的一种配套形式，就是充分利用国债农村能源项目实施，对项目农户进行资金配套；五是其他形式配套，如农户私下借贷和投入建筑和生产物资等。　　

在配套资金的账务处理方面，我们的基本做法是：　　

1、对拨入配套资金。实行最直接、最简单的账务处理方法，就是收到资金直接记入“项目拨款-政府配套”会计科目。　　

2、对农户的自己小额融资配套。对能提供相关原始凭据的，我们予以收集入账，对不能提供原始凭据的，我们以项目统一印制并村委会负责人和农户签字的《费用证明表》予以确认，计入“项目拨款-受益人配套” 会计科目。　　

3、对农民投劳配套。首先我们对项目实施的各个投劳环节进行投劳估算，确定一个劳务投放个数标准，结合本地区劳动力价格水平计算出劳务折价金额，通过填制的《亚行贷款农村能源生态建设子项目工程验收单》和《费用证明表》予以确认，计入“项目拨款-受益人配套” 会计科目。　　

4、对利用国内项目资金进行配套。国债农村能源建设项目是利用国债资金建设沼气池项目，国家对农村户用沼气建池户给予每户800元的补助,建设内容为“一池三改（改圈、改厨、改厕），与亚行贷款农村能源生态建设项目部分内容重叠，特别是关键的户用沼气池建设的内容是一致的，所以说对亚行贷款农村能源生态建设项目农户来讲,实施了国债农村能源建设项目并获得的国债补助资金是切切实实的项目配套资金,将这一部分补助资金列入配套资金切实可行。在操作过程中，我们坚持以下的一些基本原则：一是建池农户必须同时实施了国债农村能源建设项目和亚行贷款农村能源生态建设项目，国债项目获得的补助资金才能够认可为亚行贷款农村能源生态建设项目的配套资金，否则不做认可。二是建立农户双向档案，即对同时参与国债项目和亚行项目的农户，在国债项目和亚行项目中都建立农户档案，登记农户住址、姓名、身份证号、建池容积、编号、技工姓名等基本情况，两边项目中档案农户基本信息一致则可以说明建池农户同时参与了亚行项目和国债项目，国债补助资金列入亚行项目配套；我市亚行项目和国债项目主管单位为同一单位，为项目农户基本信息查询比对提供了方便，同时有关基本信息资料在乡镇存底，以便监督管理。三是国债补助资金做到去向明晰，我市国债补助资金分两块支付，一块补助技工工资，另一块直接补助到农户，账目做到清楚，手续齐全，一目了然，当做亚行项目配套时查阅方便明了。四是完善配套手续，填制《亚行贷款农村能源生态建设子项目工程验收单》和《费用证明表》，将国债补助资金填入政府配套栏，账务处理时对相关凭证复印后注明原件出处，再附在亚行项目账目中作为记账依据，国债补助资金配套计入“项目拨款-政府配套” 会计科目。　　

总而言之，对于投入的国内资金（物资、劳务等），不管是否指明专门为亚行项目配套，只要这些资金（物资、劳务等）是为亚行项目规定的工程内容或管理服务的，我们就可以算作是亚行项目的配套资金，当然配套的手续要完善，相关账务处理要规范。通过多渠道、多形式的国内配套，充分发挥亚行贷款项目的资金能动作用，应该是我们这个项目实施的目的之一。　　

　2010年2月24日　　　

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