如何做好行政事业单位内控工作

2014年1月1日起，财政部实施了《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件，该文件是为了进一步控制和规范我国内部行政事业，使得内部监控管理水平有所提高。本文探讨并分析了如何做好廉政风险控制，并对行政事业单位内容监控工作提出了建议。

行政事业单位 内部控制规范 措施建议

随着我国改革开放，市场经济体制也在不断的深化，行政事业单位的管理水平也得到了很大提升，并取得了一定的成绩。但问题仍然还是存在，很多事业单位都有执行不力、管理不合理的现象。本文结合国家相关条例，对如何做好行政事业单位内控工作提出了建议，对行政事业单位管理的实施起到抛砖引玉的作用。

行政事业单位内控的重要性

现代管理理论的重要组成部门就是内部控制，它包括最高管理层授权和指挥的方法，也包括记账、分析会计信息、审计等，也包括报告的程序和步骤。内控贯穿经济活动的每个方面，只要行政事业单位存在内部管理以及业务活动，就要建立内控。但目前，很多行政事业单位的内控建设都存在滞后的现象。

第一，确保国家财政资金的安全性和完整性。行政事业单位具有特殊性质，很多资金活动都属于财政拨款，管理好财政资金，防止贪污和非法侵占变得十分重要，这就要求行政事业单位必须建立有效的内控制度，让行政事业单位所有活动都以制度执行，不违反财务账目，合理支出。避免随意处理财务账目，使得国家资产流失，从源头保证国家财政资金安全。

第二，确保财务信息的真实性。单位的财务状况依靠真实准确的财务信息反映，国家的财政政策也要根据财务情况制定。所以，制定有效的内控制度对于事业单位来说显得尤为重要。规范的单位工作流程需要内控制度规范，各个岗位之间需要内控制度相互限制，杜绝弄虚作假、徇私舞弊，更要杜绝假账的出现，确保财务信息的真实性。

第三，确保事业单位更好发展。随着经济发展，公益事业也在不断进步，事业单位必须不断改革，如完善支付制度，做好事业单位的分类，公务卡制度等等。这样才能规范各单位工作细节，确保单位正常运行，实现单位更好的发展。

第四，有效防腐并提升公共服务职能。行政事业单位肩负监管社会公共服务的责任，所以行政事业单位必须真正有效的履行职责。不断加强内控建设，确保管理水平。同时，建立科学的内控体系，不仅可以降低经营风险，也能够有效的防止腐败蔓延，最终提升公共服务职能。

目前行政事业单位内部控制存在的问题

目前多数行政事业单位的内控意识都停留在很肤浅的阶段，内控意识十分缺乏，这样使得内控环境在多数行政事业单位中表现较差。有些行政事业单位没能建立内部控制制度，或是内部控制制度建立并不合理，使得内控制度不能有效的实施，并失去了其存在的意义。还有些行政事业单位部门存在着不科学的预算控编制，预算控制十分的薄弱，并且缺乏必要的内外监督机制。这些都是目前行政事业单位内部控制存在的问题，所以各事业单位必须根据这些问题建立有效的行政事业单位内部控制，不断完善行政事业单位的内部控制。

如何完善行政事业单位内部控制

第一，提高内控意识、创建内控环境。首先，财政部门可以提高宣传力度，强调事业单位建立内控制度的必要性，宣传事业单位建设内控制度的意义，并且落实到单位负责人身上，确保内控制度在事业单位内真正的得到宣传。其次，财政部门可以定期组织建设内控制度的培训，确保培训的真实实施，并要求相关人员出席率，树立科学的管理观念，让内控工作真实有效的被重视。最后，调动积极性，让每位员工真正了解到内控制度的意义，让每位员工意识到，内控工作是自己必须参加的，且要身体力行的。最终在事业单位内部形成良好的内控环境。

第二，健全和完善内控制度。首先，事业单位需要结合自身的特点制定符合自身发展需求的科学、有效的内控制度。其次，行政部门要发挥作用，组织单位内部进行相关培训，针对自身存在的问题进行有效分析，并建立有效可行的内控制度，并加以执行，不能让方针政策成为纸上谈兵。并且，内控制度要在单位中严格执行，各司其职，所有行为都有章可循，最终让内控制度发挥其有效作用。

第三，增强预算控制。行政事业单位内控的精髓是预算，科学的预算确保内控制度有效实施，预算在内控制度中发挥着重要的作用。预算控制包括审批、下达、执行和分析等环节，由于环节的复杂性，这要求内控制度必须有效发挥其作用。重视预算、增强预算业务的控制势在必行。首先，在预算的编制过程中，预算必须按照全面性原则在事业单位的预算编制中实施，包括三个部分：基本支出的预算、项目支出的预算、非税收入的预算。

基本支出的预算要严格按照单位的基本信息进行标准的编制，这样才能确保单位正常运行。项目支出需要根据单位的发展进行年度规划，并结合财政部门的预算，合理安排资金。细化项目，科学的论证项目，让项目预算编制真实有效的实行。非税收入指的是在行政事业单位中除了财政资金外的收入，非税收入全部纳入预算，保证了预算的全面性。其次，在执行方面，单位要根据自身的业务情况，合理的支出。如有变更，需要提前按一定程序提交申请，不能随意调整，让支出都做到有预算可循。最后，管理方面，预算不需要有科学的分析，作为下一年度预算的依据。

第四，建立内部审计机构，发挥外部监督机制。首先，通过多种渠道对内审人员进行培训，提升内审人员的专业知识与素养。强化其责任意识，发挥审计的作用，避免流于形式。其次，审计人员一旦发现管理上的漏洞与控制上的缺陷，及时上报，提出建议，帮助决策者提高管理水平。各监督机制需联合，共同提升内控制度，并且每年展开一次专项检查，针对问题，提出建议，并督促整改。行政事业单位也应该聘请会计事务所对内控制度进行科学有效的评价。

做好行政事业单位内控工作确保国家财政资金的安全性和完整性，让事业单位的财务信息更具有真实性，确保事业单位的长远发展，行政事业单位建立有效的内控工作具有非常重要的意义。建立审计机构，增强预算的控制建立和健全内控制度，建立良好的内控环境是每个事业单位需要身体力行的，这样才能确保行政事业单位不断发展，更好的为公共事业服务。

[1]王倩.行政事业单位内部控制要素的比较研究[D].财政部财政科学研究所，2014.

[2]支博.行政事业单位内部控制评价研究[D].东北财经大学，2014.

[3]唐宇.行政事业单位内部控制建设研究[D].财政部财政科学研究所，2012.

[4]张超.行政单位内部控制应用研究[D].首都经济贸易大学，2014.

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