行政事业单位内部审计控制的工作重点及应对方法分析

摘要：随着行政事业单位内部控制规范的实施，提高单位的管理水平以及控制存在的风险成为维护社会利益的主要手段。为了完善我国行政事业单位的内部控制，本文对广西行政事业单位内部控制中存在的问题进行分析，并找出问题所在的原因，以给出相关对策进行解决。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策

随着社会经济的不断发展，行政事业单位在内部控制中存在较多问题。特别是近几年政府部门以及行政部门存在的铺张浪费、贪污腐败现象，该现象使公众认识到，只有建立完善的内部控制系统，才能解决单位在管理以及控制过程中存在的问题。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（1）不健全的内部环境。其一，组织机构问题，行政事业单位中的内部结构、组织结构并没有规范性的决策机制以及监督执行机制，导致在执行中不能有效发挥监督作用。其二，风险意识问题，特别是行政事业单位中的工作人员缺乏风险意识，产生的行为因素也不够规范，也没有遵循相关制度来实施。

（2）不全面的控制活动。其一，职务控制不够全面，各个部门之间形成的业务没有严格区分，导致工作人员在执行期间存在较大问题。其二，收支管理问题，在收入与支出问题上，不仅没有完善的管理票据，在使用期间，没有对该情况进行检查，从而导致资金流失现象。其三，预算管理问题，行政事业单位并没有建立合理的预算管理制度，导致在实际管理中，采用的编制方法、支出与实际脱离。

（3）障碍性的信息沟通。其一，内部信息问题，内部信息在各个部门之间沟通不畅，无法实现信息共享。其二，信息处理问题期间存在较大阻碍，导致在决策期间，容易形成风险问题，从而降低了内部控制工作的严谨性。

（4）问题性的资源管理。资产在管理期间，不仅对资产没有进行统一监督、保管，对资金进行检查期间，也没有严谨的制约制度，导致日常的管理中存在较大问题。针对资源在管理中存在相应的问题，要利用相关的制约制度予以改变。

二、对行政事业单位内部控制问题的分析

（1）外部环境存在的障碍分析。如，竞争机制的缺失，主要是因为我国的公众主体已经实现了多元化发展，存在的垄断现象比较明显。行政事业单位虽然在垄断地位中提高了效率，但降低了实施的成本，从而加强了内部管理动力。如，内控制度的建立，主要是由于我国的内部控制管理制度还没有完全建立，不仅还处于初级发展阶段，在根本形式上，各个部门之间的工作人员执行力度也没有相关制度进行制约。

（2）内部环境存在的障碍分析。如，管理者内控意识薄弱，主要是由于行政事业单位中的领导阶层对内控认识不足，形成的执行力度也不够。如，内部监督不够，主要是由于我国的内部控制监督体系还不健全，各个部门之间是单独存在的，行政事业单位领导不仅对内部审计形成的认识不够，在实际工作中无法完成监督职责，内部检查机构在各个环节监督期间，受人情关系的影响，也降低了监督工作的执行力度。如，绩效考评激励不足，主要是由于行政事业单位建立的绩效考评机制忽视了成本与结果的输出，在整个绩效考评中，不仅没有规范利用，执行的体系也不够科学，在激励执行期间，也难以激发工作人员的积极性和主动性。

三、行政事业单位内部控制解决对策分析

（1）完善内部环境。一是加强管理者的重视。在行政事业单位的内部环境中，要加强管理者对该工作的重视。管理者在该单位发挥重要作用，管理者的思想变化与行为影响着实际的经济运行。所以加强管理者对内部控制的认识与风险防范意识，使管理者在执行与发展期间，能针对存在的内部问题进行解决。管理者在整个内部单位中担任控制者、推动者的角色，因此在内部控制期间，管理者就要及时与相关的工作人员进行沟通，并完善整个单位的内部环境。二是设置合理岗位。根据行政事业单位的内部控制制度，设置合理的工作岗位。在内部控制制度建立过程中，要根据我国发展的实际情况，并对有效的成功案例进行学习，以建立完善的内部控制制度。然后根据内部控制制度中的相关条件，完善相关的法律政策、并为行政事业单位的发展与实施做好保障。三是提高人员素质。主要提高财务人员的综合素质，因为在行政事业单位中，财务人员是整个内部控制的重要因素，它与各个岗位之间形成紧密联系。首先，应提高财务人员的道德文化水平，培养财务人员在工作期间的业务能力和努力工作的新观念。而且，还要加强财务人员的监督意识，使财务人员能对单位中的工作规划、合同签订以及信息数据等进行监督。其次，还要提高财务人员的专业知识和业务能力，要了解当代经济发展的相关政策和专业知识。

（2）完善风险机制。风险评估机制的建立能对存在的风险问题进行评估，并对风险进行控制，以保障该单位的内部控制与管理。行政事业单位在建立风险评估机制期间，要根据单位的风险分析法、现代经济学以及相关部门的管理方法进行学习。一般情况下，要实现自我评价，应利用SWOT分析法来实现，不仅能够建立有利的发展目标，还能降低单位中存在的风险。特别是行政事业单位外部环境中存在的风险比较大，如，社会公众表达的不同意愿等，都会影响行政事业单位风险的发生。

（3）建立控制活动。在内部控制法律体系建设中，不仅要适应我国现代社会的发展需要，还要根据我国单位实际的发展情况进行管理。行政事业单位在管理中应形成一套自我管理体系，不仅要明确各个部门之间的责任意识，还要对内部控制中的相关负责人进行审计。对人事单位中的各个岗位还要实施严谨的绩效考评，并降低风险的发生几率，以实现有利的控制检查对策。

（4）加强信息沟通。行政事业单位还要建立合理的信息沟通制度，并保证信息的完整性与时效性，从而促进内部控制活动的顺利实施。在信息沟通制度建立过程中，主要从两方面进行改善。其一，要加强内部信息的共享性，利用单位中的办公系统，对信息进行传递与分享。其二，要保持与上级单位的良好沟通，例如：与财政部门之间的沟通、管理部门之间的沟通等，在遇到相关问题时，能及时上报并解决，从而保证单位信息在处理与应用期间的有效性。

（5）加强内部监督。要加强内部控制制度的监督，并为行政事业单位提供实施保障。完善的监督机制能对相关问题进行解决，降低控制期间存在的风险。还要加强内部与外部之间的审计，并实现监督机制的有效性。内部审计是监督过程中的特殊形式，它能根据相关意见提出合理依据，并实现良好的监督作用。

四、总结

内部控制体系的建立是行政事业单位建设期间形成的新时代发展，为了促进行政事业单位的健康发展，在当今时代变化中，对行政事业单位容易存在的问题与问题产生的原因进行深度研究，并促进我国行政事业单位在建设过程中适应时代的变化与发展。

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